彻底蒙圈,小微企业的3万、9万、10万和30万。 -- 学校公告 | 常熟会计培训
  • 彻底蒙圈,小微企业的3万、9万、10万和30万。


    发布时间: 2018/3/23 8:03:15   查看次数: 1374 

    联系人:陆老师
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    地址:常熟市书院街19号中环广场4楼419室

    公交:公交1: 2、5、7、8、9、109、116、104、105、110至书院街;
    公交2: 113、117、104、2、10、108、112、105至麦当劳;10、125、117、108至石梅广场;
    公交3: 116、9、8、5、109、113、110、125、7、112至博物馆(百盛商场)。

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    免征文化事业建设费是有执行期限的,截止日期是2017年12月31日,目前还没有延续执行的政策发布,不过估计这项扶持小微企业的优惠政策会延续执行。


    2


    政府性基金的免征不仅适用于小规模纳税人,也适用于一般纳税人


    财税(2016)12号是这样描述的,将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围,由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人,扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人。


    描述中用的是缴纳义务人,而非明确指出是小规模还是一般纳税人,所以均包含。


    3


    小微企业免征增值税只适用于小规模纳税人。


    财税[2017]76号 为支持小微企业发展,自2018年1月1日至2020年12月31日,继续对月销售额2万元(含本数)至3万元的增值税小规模纳税人,免征增值税。


    国家税务总局公告2017年第52号 增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。


    增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元),销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,自2018年1月1日起至2020年12月31日,可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。



    文件明确描述小规模纳税人,所以是特指,不包括一般纳税人。一般纳税人不得享受。


    4


    小微代开的专票要算入销售额,但是不管是否满足小微企业标准。都要交增值税和城建税。


    什么意思呢,举个例子,比如小规模纳税人本季度自开了7万发票,代开了1万专票,合计销售额8万。这并未超过季度9万标准,所以享受免征增值税,注意代开的1万是算入季度销售额了。


    但是代开1万相应的增值税部分要缴纳。城建税也要缴纳,因为城建税是以实际缴纳的增值税、消费税为依据。所以城建税也要缴纳


    附加和地方教育费附加满足减免条件,不用缴纳。


    5


    小微代开的专票税额满足条件可以申请退还。


    如果专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,这1万的增值税300可以向主管税务机关申请退还。其他情况没法退还


    6


    免征增值税的小微企业相应的城建和教育费附加、地方教育费附加不做账务处理。


    城建和教育费附加、地方教育费附加都是以实际缴纳的增值税、消费税额来计提缴纳,没有缴纳增值税,不用在账务上进行计提。


    填写申报表时也直接零申报。


    7


    增值税按季度申报,地税部分按月申报怎么办?


    好办,地税部分的城建税和附加每个月都零申报即可。


    总局公告2016年6号公告执行之后随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免于零申报。通过国税地税信息共享,自动生成增值税、消费税附加税费零申报信息,免除纳税人增值税、消费税附加税费零申报资料信息的报送。


    什么意思,也就是如果是地税按月申报的月度可以免于零申报,但是具体看地方是否这样执行了。


    8


    增值税需要按纳税义务时间计算并确认,达到免税条件转入损益。


    根据《增值税会计处理规定》(财会〔2016〕22号印发)第二条第(十)款的规定:


    「 小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到增值税制度规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期损益。」


    目前通常做法是计入营业外收入。



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